为什么你会被税务局盯上？CRS全球征税海外资产如何应对？

什么是CRS？

CRS(Common Reporting Standard)，即“共同申报准则”。2014年7月，OECD（经济合作与发展组织）发布了AEOI（Automatic Exchange of Financial Account Information）标准，即金融账户涉税信息自动交换标准。CRS便是其中的一部分，旨在实现跨国间税务居民金融账户的信息透明化，打击跨境逃税。

CRS是一套金融机构尽职调查和申报的标准，包括需要进行申报的金融机构、金融账户、尽职调查程序、应申报信息等等。

只要一个国家或地区参与到这个系统里来，所有金融机构，包括银行、保险公司、资产管理公司及券商，都要按照CRS的要求，向其他国家或地区，汇报他们国家税收居民的金融账户信息。

CRS全球征税对高净值人士传承的挑战

承诺实施CRS的国家和地区，都要将非本国税务居民的金融账户信息进行交换，这实际上就是一个避免海外逃税的系统，CRS启动后，国人的海外资产面临“裸奔”的局面。

目前，全球已有100多个国家/地区达成了协议（比如内地、新加坡、英国、澳洲等），涵盖了几乎所有的发达经济体，以及全球主要“离岸避税地”和“洗钱中心”（比如维京群岛、开曼群岛、泽西岛等）。

比如你是香港税务居民，在海外有存款或投资，当地金融机构会把你的资产信息报给当地税局，再由对方同步给香港税务局；反之同理。

CRS税务执行过程

CRS全球征税，资讯交换过程全自动化，由国与国之间直接完成，账户持有人不会被主动通知，也无从选择是否配合。

申报范围涵盖多种账户类型与金融产品：

• 银行与存款账户

• 投资账户（证券、基金、交易账户）

• 现金价值保单与年金（如投资型保险）

• 信托或公司名下账户的『实际拥有人』资讯

• 多币别账户或共同持有账户

即便账户是以企业、家族成员或第三方名义持有，只要你具备『控制权』或『实益拥有权』，相关资讯仍会被纳入CRS的资料交换范围。

CRS全球征税信息交换自查总表

维度	类别	具体项目	说明/举例	自查提示
1、上报的金融机构	存款机构	银行、储蓄银行、信用合作社等	几乎所有接受存款的银行业金融机构	你在境外开户的银行基本上都属于此类
	托管机构	证券公司、信托行、信托公司	为客户持有、管理金融资产的机构	证券账户、信托架构通常由此类机构管理
	投资实体	基金公司、私募基金、对冲基金、资产管理公司、部分信托	主要业务为投资、再投资或交易金融资产的实体	购买境外的资金、理财产品，管理方通常属于此类
	特定保险公司	提供现金价值保险或年金合同的保险公司	主要指具有储蓄或投资性质的人寿保险或年金	常见的境外分红型寿险、投资连结险通常包含在内
2、被上报的账户	存款账户	储蓄账户、支票账户、活期/定期存款账户等	银行中所有类型的存款账户	几乎涵盖所有银行账户，无最低余额豁免(除非当地有特殊规定)
	托管账户	证券账户(股票、债券、基金)、期货账户、信托权益账户	用于持有、交易投资产品的账户	在券商或托管机构开立的投资账户均属此类
	投资权益账户	私募基金份额、集合投资计划权益	直接持有的基金或投资计划份额	即使不通过托管机构直接持有基金份额也会被上报
	保险/年金账户	具有现金价值的人寿保险合同、年金合同	保单具有现金价值或投资账户价值	消费型(如定期寿险、医疗险)、通常不交换，储蓄型、分红型、万能险会交换
	股权/债权账户	持有金融机构的股权或债权	直接成为金融机构的股东或债权人	相对小众、但若持有，则一定在列
3. 交换的信息内容	账户持有人信息	1.  姓名 2. 出生日期 3. 住址(通常为税务居住地址) 4. 税收居住地(国别) 5. 税务识别号(如身份证号、护照号等)	核心用于识别纳税人身份	税收居住地是关键，可能与国籍或常住地不同，依据各国税法判定
	账户财务信息	1.账户号码 2. 金融机构名称及识别码 3. 年末账户余额或现金价值(存款、投资、保险现金价值) 4. 年度收入总额(利息、股息、赎回收益、保险年金給付等) 5. 账户关闭信息(如该年度内关闭)	反映账户的资产规模和收益情况	余额和收入信息是税务机构关注的核心，用于评估是否申报海外收入
4. 自查对照指引	第一步： 看机构	你的账户开在哪个机构？	对照“1. 上报的金融机构”类别	如果是银行、券商、保险公司、基金公司，几乎肯定需要上报
	第二步： 看账户	你持有的是什么类型的账户或产品？	对照“2. 被上报的账户”类别	如果是存款、股票基金、储蓄保险等金融资产账户，几乎肯定会被上报
	第三步： 看身份	你在该国是否被认定为税务居民？	通常依据居住时间(如1年内满182天)、永久地址、家庭、经济中心等标准	海外银行将账户信息(账户余额、利息收入等)自动交换给马来西亚税务局
	最终判断	如果以上三步均为“是”	那么你的账户信息极大概率正在或已被交换	CRS旨在穿透核查，联名账户、公司账户(穿透至实际控制人)、未成年子女账户均适用

CRS其他国家的实施分享

新加坡CRS执行情况

新加坡于2018 年起开始实施CRS，自实施后所有新开帐户皆需提交「税籍自我声明」，对新开帐户与既有帐户进行税籍审查，且对高资产客户的帐户审查特别严格。

帐户持有人无论是个人、公司或信托，只要不是新加坡税务居民，其帐户资讯就会被申报并自动交换给税务居住国。

有一点要注意：多数新加坡银行会拒绝与「高风险税籍」合作，或要求关闭帐户。而所谓「高风险税籍」主要包括三类：税制不清晰或政局不稳的国家税籍、非实施CRS的国家税籍、美国税籍人士。

香港CRS执行情况

香港从2017 年起正式实施CRS，根据香港税务局的自动交换财务帐户资料规定，所有本地银行、投资机构与保险公司都必须识别非本地税务居民，并申报其帐户资讯给香港税务局，再由税局向合作国家进行交换。

根据帐户类型与资产规模不同，还会适用不同的审查标准。例如高资产客户的帐户可能需要额外审查来源与用途，连信托、保单、公司帐户等间接持有方式也会纳入申报范围。

因此在香港开户前，建议务必厘清自己的税务身份与资产结构，避免误报或漏报产生后续问题。

为什么美国税籍人士会被特别列出来是因FATCA 制度，因为如果新加坡的金融机构接受美国人开户，必须向美国国税局（IRS）通报，否则会被处罚，整体的内部作业成本太高，导致被列为高风险税籍。

中国CRS执行情况

中国自2018 年起全面落实《非居民金融帐户涉税资讯尽职调查管理办法》，并强制境内所有金融机构辨识、申报非中国税务居民的金融帐户资讯。

且中国对和海外交易的帐户有额外的外汇与资金出入有监控机制，即使不触发CRS 通报，也可能因金流异常而触发中国境内的审查。

虽然台湾也有实施CRS，但中国并没有和台湾交换金融资讯，这表示中国境内的帐户，即便帐户持有人是台湾税务居民，目前也尚未会被主动通报给台湾财政部。

但这并不代表可以放松警惕，若有台籍人士于中国境内开设帐户并涉及资金异常、外汇进出等交易，仍有可能遭遇中国国内的额外税务或资金查核。

常见误区

合规工具的正确使用观念

核心观念：先厘清身份，再谈工具。合规工具的价值在于合法优化，而非违法隐藏。

错误用法	正确用法
藏钱工具 利用信托或保单作为隐匿资产的工具，企图逃避税务申报	资产隔离 将特定资产(如公司股权)与个人其他财产分开，避免连带风险
CRS下的现实 在CRS机制下，实质受益人信息依然会被穿透，银行与金融机构会自动报送相关信息	地缘税务 合理规划资产的持有与分配方式，以达税务优化效果，而非逃税并提升财务效率的能力
风险后果 一旦被查获，不仅需要补税，还可能面临罚款与法律责任	传承确定性 确保资产能按照委托人意愿顺利传承，避免家族纠纷

CRS关键定义：国籍 vs 税务居民

国籍	税务居民
定义：你持有哪一本护照	定义：哪一个国家有权对你的全球所得课税
决定因素：出生地、血统、归化	决定因素：居住天数、生活重心、经济利益中心
权利：公民权利与旅游自由	义务：纳税义务与信息交换
特点：护照可以有很多本	特点：税务身份通常只有一个重心

常见误区：

• 我有外国的护照，就可以躲回马来西亚的税

• 我人在新加坡住，所以跟马来西亚没有关系

CRS避无可避，高净值人士在CRS税务应对政策：

事前合规规划

• 信息透明时代，事前合规规划，而不是事后亡羊补牢。

• 理解规则、厘清身份，提前布局，而非等到收到查税通知才开始应对

梳理海外资产结构，掌握申报风险

• CRS申报对象不限个人名义账户，只要你是实益拥有人，就算用公司、信托架构、保单、基金等方式持有，也会被揭露与上报

• 不同金融产品的申报规则不同，如投资型保单的现金价值、信托帐户的控制人与受益人资料，全部都可能纳入上报名单。

了解税收居民身份，决定资讯是否被交换

• 了解哪一个国家有权对你的全球所得课税，国籍与税务居民是两件不同的事

• 以及了解该国是否参与CRS

• OECD判断逻辑（优先级）：永久住所、个人与经济关系中心、惯常居所、国籍。

成为低税率国家的税务居民

• 对有资产规划需求的人来说，选择合适的税务居住国，是掌握主导权的方法

• OECD判断逻辑(优先顺序)，确定税务居民国

如何应对CRS全球征税？

CRS避无可避，提前规划才是上策

CRS不仅针对新增帐户，旧帐户也可能因出现外籍地址、电话或异常交易纪录而被重新审查。因此与其设法规避，更务实的做法是提前规划与管理可预期的资讯揭露风险。

成为低税率国家的税务居民，掌握主动权

上一点提到CRS 是针对「税籍地」来判断要通报给哪个国家，所以对于有跨国生活安排或资产规划需求的人来说，选择合适的税务居住国是一种主导税务策略的方法。

合规规划资产的持有与分配方式，以达税务优化效果，而非逃税并提升税务效率的能力。

财富的真正意义不在于拥有多少，而在于如何智慧地传承，让家族价值和精神代代传承。

60%以上的家族企业无法正式续任/传承计划，是因为对金融工具认知信息差而导致家族资产处于高风险状态。

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